_{Francesco Trabucco • SEGRETARIO DEL CONSIGLIO NAZIONALE DOGANALISTI} 

La Base Imponibile Consolidata Comune per le Società (Common Consolidated Corporate Tax Base, CCCTB) è una proposta della Commissione Europea mirata a creare un sistema unico di tassazione delle società multinazionali all’interno dell’Unione Europea. Di seguito riportiamo una panoramica dettagliata della CCCTB.

Obiettivi della CCCTB

1. SEMPLIFICARE E ARMONIZZARE
   Standardizzare le norme per il calcolo della base imponibile delle società in tutti gli Stati membri dell’UE;
2. RIDURRRE LA CONCORRENZA FISCALE DANNOSA
   Eliminare la possibilità per le società multinazionali di sfruttare le differenze nei sistemi fiscali nazionali per ridurre artificialmente il loro carico fiscale;
3. MIGLIORARE LA TRASPARENZA
   Aumentare la trasparenza fiscale e ridurre le possibilità di evasione ed elusione fiscale;
4. FACILITARE IL MERCATO UNICO
   Ridurre gli ostacoli amministrativi e fiscali per le imprese operanti in più Stati membri.

Caratteristiche principali della CCCTB

1. BASE IMPONIBILE COMUNE
   Le società calcolerebbero i loro profitti tassabili secondo regole uniformi applicabili in tutta l’UE;
2. CONSOLIDAMENTO
   Le società multinazionali sarebbero in grado di consolidare i profitti e le perdite delle loro filiali in diversi Stati membri in un unico conto fiscale;
3. RIPARTIZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
   La base imponibile consolidata verrebbe ripartita tra gli Stati membri in base a una formula che consideri tre fattori: vendite, lavoro (salari e numero di dipendenti) e attivi;
4. VOLONTARIETÀ E OBBLIGATORIETÀ
   Inizialmente, la CCCTB potrebbe essere volontaria, con la possibilità di diventare obbligatoria in una fase successiva per le grandi società multinazionali.

Vantaggi della CCCTB

1. RIDUZIONE DEI COSTI DI CONFORMITÀ
   Le imprese potrebbero ridurre i costi legati alla gestione di diversi sistemi fiscali nazionali;
2. MAGGIORE EQUITÀ
   Evitando la doppia imposizione o la doppia non imposizione, si promuoverebbe una maggiore equità fiscale;
3. FACILITAZIONE DEGLI INVESTIMENTI TRANSFRONTALIERI
   La maggiore certezza e coerenza del sistema fiscale favorirebbe gli investimenti all’interno dell’UE.

Sfide della CCCTB

1. ACCORDO TRA GLI STATI MEMBRI
   Ottenere l’unanimità tra tutti gli Stati membri su una riforma così ambiziosa può essere difficile, specialmente per quelli che temono di perdere entrate fiscali;
2. IMPLEMENTAZIONE TECNICA
   Creare e mantenere un sistema di ripartizione equo e accurato richiede un’implementazione tecnica complessa;
3. IMPATTI SU PICCOLI STATI
   Stati con economie più piccole o regimi fiscali più favorevoli potrebbero subire una riduzione delle entrate fiscali e potrebbero opporsi alla CCCTB.

Stato attuale della CCCTB

La proposta della CCCTB è stata presentata dalla Commissione Europea nel 2011 e poi riproposta con alcune modifiche nel 2016. Tuttavia, a causa delle divergenze tra gli Stati membri e delle complesse negoziazioni richieste, la sua adozione e implementazione purtroppo sono ancora in fase di discussione.

In conclusione

La CCCTB deve costituire un passo significativo verso l’armonizzazione fiscale nell’UE e potrebbe contribuire a ridurre le disparità fiscali, migliorare l’equità del sistema fiscale europeo e quindi eliminare migrazioni societarie attratte dai paesi a minor impatto fiscale. Tuttavia, la sua realizzazione richiede un forte impegno politico e la risoluzione delle preoccupazioni degli Stati membri su come la nuova base imponibile influenzerebbe le loro entrate fiscali e anche su questo si gioca il futuro di una Europa che guardi al futuro senza alimentare paradisi fiscali nei paesi membri.