Che cosa è il CCCTB?
Francesco Trabucco • SEGRETARIO DEL CONSIGLIO NAZIONALE DOGANALISTI
La Base Imponibile Consolidata Comune per le Società (Common Consolidated Corporate Tax Base, CCCTB) è una proposta della Commissione Europea mirata a creare un sistema unico di tassazione delle società multinazionali all’interno dell’Unione Europea. Di seguito riportiamo una panoramica dettagliata della CCCTB.
Obiettivi della CCCTB
- SEMPLIFICARE E ARMONIZZARE
Standardizzare le norme per il calcolo della base imponibile delle società in tutti gli Stati membri dell’UE; - RIDURRRE LA CONCORRENZA FISCALE DANNOSA
Eliminare la possibilità per le società multinazionali di sfruttare le differenze nei sistemi fiscali nazionali per ridurre artificialmente il loro carico fiscale; - MIGLIORARE LA TRASPARENZA
Aumentare la trasparenza fiscale e ridurre le possibilità di evasione ed elusione fiscale; - FACILITARE IL MERCATO UNICO
Ridurre gli ostacoli amministrativi e fiscali per le imprese operanti in più Stati membri.
Caratteristiche principali della CCCTB
- BASE IMPONIBILE COMUNE
Le società calcolerebbero i loro profitti tassabili secondo regole uniformi applicabili in tutta l’UE; - CONSOLIDAMENTO
Le società multinazionali sarebbero in grado di consolidare i profitti e le perdite delle loro filiali in diversi Stati membri in un unico conto fiscale; - RIPARTIZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
La base imponibile consolidata verrebbe ripartita tra gli Stati membri in base a una formula che consideri tre fattori: vendite, lavoro (salari e numero di dipendenti) e attivi; - VOLONTARIETÀ E OBBLIGATORIETÀ
Inizialmente, la CCCTB potrebbe essere volontaria, con la possibilità di diventare obbligatoria in una fase successiva per le grandi società multinazionali.
Vantaggi della CCCTB
- RIDUZIONE DEI COSTI DI CONFORMITÀ
Le imprese potrebbero ridurre i costi legati alla gestione di diversi sistemi fiscali nazionali; - MAGGIORE EQUITÀ
Evitando la doppia imposizione o la doppia non imposizione, si promuoverebbe una maggiore equità fiscale; - FACILITAZIONE DEGLI INVESTIMENTI TRANSFRONTALIERI
La maggiore certezza e coerenza del sistema fiscale favorirebbe gli investimenti all’interno dell’UE.
Sfide della CCCTB
- ACCORDO TRA GLI STATI MEMBRI
Ottenere l’unanimità tra tutti gli Stati membri su una riforma così ambiziosa può essere difficile, specialmente per quelli che temono di perdere entrate fiscali; - IMPLEMENTAZIONE TECNICA
Creare e mantenere un sistema di ripartizione equo e accurato richiede un’implementazione tecnica complessa; - IMPATTI SU PICCOLI STATI
Stati con economie più piccole o regimi fiscali più favorevoli potrebbero subire una riduzione delle entrate fiscali e potrebbero opporsi alla CCCTB.
Stato attuale della CCCTB
La proposta della CCCTB è stata presentata dalla Commissione Europea nel 2011 e poi riproposta con alcune modifiche nel 2016. Tuttavia, a causa delle divergenze tra gli Stati membri e delle complesse negoziazioni richieste, la sua adozione e implementazione purtroppo sono ancora in fase di discussione.
In conclusione
La CCCTB deve costituire un passo significativo verso l’armonizzazione fiscale nell’UE e potrebbe contribuire a ridurre le disparità fiscali, migliorare l’equità del sistema fiscale europeo e quindi eliminare migrazioni societarie attratte dai paesi a minor impatto fiscale. Tuttavia, la sua realizzazione richiede un forte impegno politico e la risoluzione delle preoccupazioni degli Stati membri su come la nuova base imponibile influenzerebbe le loro entrate fiscali e anche su questo si gioca il futuro di una Europa che guardi al futuro senza alimentare paradisi fiscali nei paesi membri.